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提醒-盧森堡前知識產權制度的過渡時期即將結束

盧森堡擁有有吸引力的知識產權制度，可為凈收入和合格IP資產的收益免稅80％。知識產權制度于2008年在盧森堡首次引入，但由于OECD BEPS項目的結果而受到歐盟的壓力，該制度自2016年7月1日起廢止。擁有從先前的知識產權制度中受益的知識產權資產的納稅人可以在2021年6月30日結束的過渡期內（為凈財富稅目的于2021年1月1日）應用該資產。

盧森堡現行的知識產權制度自2018年起適用，完全符合OECD BEPS項目的成果。兩種制度之間的主要區別如下：

合格的IP資產：與銷售相關的IP資產，例如在舊IP體制下合格的商標，商標名稱和域名。在當前的知識產權制度下，此類知識產權資產不具備資格。

獲得的知識產權資產：獲得的知識產權資產可以從以前的知識產權制度中受益（某些例外情況除外）。在當前的知識產權制度下，獲得和非自行開發的知識產權不符合資格。

改進的聯系方式：在以前的知識產權制度下，符合條件的知識產權資產的凈收入可以完全受益于80％的豁免。盧森堡目前的知識產權制度與經合組織在其BEPS行動5報告中所確立的所謂“修正的聯系方式”相一致。根據修改后的聯系方法，必須用聯系比率調整來自合格IP資產的凈收入（納稅人本身進行的研發活動越多，聯系比率就越高）。調整后的凈收入得益于現行知識產權制度下的80％免稅額。

仍將以前的知識產權制度應用于其知識產權資產的納稅人應核實其知識產權資產是否可以從當前的知識產權制度中受益。否則，他們將無法在2021年6月30日過渡期結束后受益于80％的豁免。因此，在2021年6月30日之后出售其IP資產而實現的任何收益將全部計入盧森堡收入稅收包括增值部分，該增值部分發生在以前的知識產權制度仍然適用的時期（即，沒有劃分）。

當IP資產涉及與營銷相關的IP資產，已購買IP或納稅人將所有R＆D活動外包給關聯方時，當前的IP體制將尤其不可用。在這種情況下，納稅人應考慮在過渡期結束之前重組這些IP資產（例如，通過集團內轉讓此類IP資產），以便任何潛在收益仍將受益于80％的豁免。對于任何重組或重組，應考慮任何潛在的DAC 6義務（例如，在標記E2和E3下）。

考慮到盧森堡稅務機關未來可能會遇到的挑戰，納稅人應考慮準備轉讓定價報告，以支持其IP資產集團內部轉讓的轉讓價格。但是，雇用少于250名員工且年營業額不超過5,000萬歐元或年度資產負債表總額不超過4,300萬歐元的納稅人不必編制評估報告來確定集團內部的銷售價格。相反，他們可以在轉讓時使用一次總價值對IP資產進行估值，該總價值等于與IP資產的構成有直接經濟關系的費用之和的110％，并且哪些費用減少了轉讓方對IP資產的征稅基礎轉讓的納稅年度和以前的納稅年度。如果IP資產的公允市場價值高于一次性估值，且接受方可以按公允市場價值對獲得的IP資產進行估值，則這種一次性估價特別有利于稅收。一次性評估的使用可能會受到DAC6報告的影響（例如，在Hallmark E1下）。

我們的稅收和轉讓定價團隊可以解答您的任何問題。

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