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英國知識產(chǎn)權(quán)稅收攤銷

英國目前不允許對“舊”（即2002年4月之前）的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)進行攤銷。英國政府提議取消與2020年7月1日之后在集團內(nèi)轉(zhuǎn)讓給英國公司的知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的限制。對于某些考慮向英國轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)的集團，此變更可能會帶來重大利益。

介紹

英國允許對大多數(shù)類型的知識產(chǎn)權(quán)進行稅收攤銷。

目前，這些規(guī)則僅適用于在2002年4月1日或之后從無關(guān)聯(lián)方創(chuàng)建或獲取的相關(guān)IP資產(chǎn)。對于許多組而言，區(qū)分2002年4月1日之前和之后的IP的需求并沒有特別的意義。但是，對于長期存在的業(yè)務，在確定其IP首次創(chuàng)建或獲取的日期時可能會出現(xiàn)實質(zhì)性問題。

英國政府宣布了一些變化，這些變化在很大程度上消除了在該日期之前或之后創(chuàng)建或購買的IP資產(chǎn)之間的區(qū)別，因為這些資產(chǎn)目前在英國境外持有。新規(guī)則尚未最終確定，盡管預計將以立法草案（英國《 2019-21年金融法案》）中規(guī)定的形式實施。

根據(jù)擬議的規(guī)則（并自2020年7月1日起生效），當前在英國境外持有的大多數(shù)相關(guān)IP資產(chǎn)將被帶入或轉(zhuǎn)讓給相關(guān)的英國實體時，將從其攤銷中受益。對于任何擁有“舊”（即2002年4月之前）知識產(chǎn)權(quán)的群體，這種變化都可能從實質(zhì)上增加知識產(chǎn)權(quán)向英國轉(zhuǎn)讓的利益。

本說明簡要描述了英國稅收攤銷規(guī)則的運作方式。

哪些類型的IP可以從攤銷中受益？

該規(guī)則通常適用于出于會計目的將被視為“無形資產(chǎn)”的資產(chǎn)，尤其適用于：

專利，注冊商標，注冊外觀設計，版權(quán)和外觀設計權(quán)（以及類似的非英國權(quán)利）；

具有工業(yè)，商業(yè)或其他經(jīng)濟價值的其他信息或技術(shù)；

與上述任何一項有關(guān)的許可或其他權(quán)利。

該規(guī)則排除了一些資產(chǎn)，但大多數(shù)排除是可以完全理解的，因為它們包括非商業(yè)資產(chǎn)，與土地和財產(chǎn)有關(guān)的權(quán)利，金融資產(chǎn)和股份以及公司的其他權(quán)利。

與此相關(guān)的是：

電影，電視，劇院作品或視頻游戲的某些支出以及某些錄音；

用于會計目的的軟件支出應被視為相關(guān)硬件成本的一部分；

研發(fā)支出。

商譽，與客戶相關(guān)的無形資產(chǎn)以及未注冊的商標或其他標志通常也被排除在外，除非是通過商業(yè)購買的方式獲得的，包括其他IP。

出于攤銷目的，從非英國相關(guān)公司收購英國買家時，英國買家將被視為以多少價值獲取相關(guān)IP？

如果相關(guān)IP已從非英國公司轉(zhuǎn)移到相關(guān)英國公司，則通常將其視為已從以下公司中的較高者獲得：

市場價值;

在適用英國轉(zhuǎn)讓定價條款的情況下，獨立交易的價值（即轉(zhuǎn)讓定價）。

當（通常是）公平交易價值大于市場價值時，確保英國攤銷基于兩個數(shù)字中的較高者顯然是有益的。應注意確保實際支付的價格足以觸發(fā)英國轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則的應用，以確保獲得最大的基礎(chǔ)。

英國的稅收攤銷率是多少？

一般情況是，稅收攤銷在會計攤銷之后進行。另外，出于英國稅收目的，公司可以選擇以固定的4％稅率減記IP資產(chǎn)的成本。這樣，即使未在帳戶中進行攤銷，也可以將IP的成本攤銷用于稅收目的（例如，因為它被認為具有不確定的經(jīng)濟壽命）。

如上所述，就商譽，與客戶相關(guān)的無形資產(chǎn)和未注冊商標或其他標志進行稅收攤銷的能力非常有限。但是，如果可以使用此類稅款攤銷，則適用的固定稅率為6.5％。

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