今日給各位共享哈爾濱財稅電銷體系費用的常識，其間也會對財稅公司的電銷技巧有哪些進行解說，如果能可巧處理你現在面對的問題，別忘了重視本站，現在開端吧！

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作為會計人，要順利完成企業的匯算清繳作業，就需求精確把握各類項目扣除規范詳細份額。深空網為我們整理了比較詳細的如如扣除規范，希望能幫到你。

費用扣除規范及方針依據

1、合理的薪酬薪水開銷，企業產生的合理的薪酬薪水開銷準予100%全額扣除。

方針依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施法令》第三十四條 企業產生的合理的薪酬薪水開銷，準予扣除。

前款所稱薪酬薪水，是指企業每一交稅年度支交給在本企業任職或許受雇的職工的一切現金方法或許非現金方法的勞動酬勞，包含侍橡棗基本薪酬、獎金、補助、補助、年終加薪、加班薪酬，以及與職工任職或許受雇有關的其他開銷。

2、職工福利費開銷依照不超越薪酬薪水總額14%的規范扣除。

方針依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施法令》第四十條?企業產生的職工福利費開銷，不超越薪酬薪水總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經費開銷依照薪酬薪水總額的8%準予扣除，超越的部分準予在今后交稅年度結轉扣除。

方針依據：《關于企業職工教育經費稅前扣除方針的告訴 財稅〔2018〕51號》 企業產生的職工教育經費開銷，不超越薪酬薪水總額8%的部分，準予在核算企業所得稅應交稅所得額時扣除；超越部分，準予在今后交稅年度結轉扣除。該告訴從2018年1月1日起履行。

4、工會經費開銷不超越薪酬薪水總額2%的部分準予扣除。

方針依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施法令》第四十一條?企業撥繳的工會經費，不超越薪酬薪水總額2%的部分，準予扣除。

5、研制費用開銷加計扣除份額：75%

依照規則，在2018年1月1日至12月31日期間,實踐產生額的75%在稅前加計扣除；構成無形資產的,在上述期間依照無形資產本錢的175%在稅前攤銷。方針依據：《關于進步研討開發費用稅前加計扣除份額的告訴》(財稅〔2018〕99號)

6、彌補養老穩妥和彌補醫療穩妥開銷不超越薪酬薪水總額5%的部分，準予扣除。

方針依據：《財政部國家稅務總局關于彌補養老穩妥費、彌補醫療穩妥費有關企業所得稅方針問題的告訴》(財稅〔2009〕27號)

7、企業產生的事務招待費開銷依照產生額的60%扣除，但最高不得超越當年出售(運營)收入的5‰(孰低準則)。

方針依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施法令》第四十三條

8、廣告費和事務宣揚費開銷扣除份額：15%、30%

一般企業產生的廣告費和事務宣揚費開銷不超越當年出售(運營)收入15%的部分準予稅前扣除；超越的部分準予在今后年度結轉扣除；化妝品制作或出售、醫藥制作、飲料制作(不含酒類制作)企業，不超越當年出售(運營)收入30%的部分準予扣除；超越部分準予在今后交稅年度結轉扣除。煙草企業不得扣除。

方針依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施法令》第四十四條

《財政部國家稅務總局關于廣告費和事務宣揚費開銷稅前扣除方針的告訴》(財稅〔2017〕41號)第一條

9、企業產生的公益性捐獻開銷不超越年度贏利總額12%的部分準予扣除；超越部分準予在今后3年內扣除。

方針依據：《財政部國家稅務總局關于公益性捐獻開銷企業所得稅稅前結轉扣除有關方針的告訴》(財稅〔2018〕15號)第一條

10、手續費和傭錢開銷，即所簽定服老拆務協議或合同承認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

方針依據：《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭錢開銷稅前扣除方針的告訴》(財稅〔2009〕29號)

第一條 企業產生與出產運營有關的手續費及傭錢開銷，不超越以下規則核算限額以內的部分，準予扣除；超越部分，不得扣除。

(一)穩妥企業：財產穩妥企業按當年悉數保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)核算限額；人身穩妥企業按當年悉數保費收入扣除退保金等后余額的10%核算限額。

(二)其他企業：按與具有合法運營資歷中介服務安排或個人(不含買賣兩邊及其雇員、署理人和代表人等)所簽定服務協議或合同承認的收入金額的5%核算限額。

11、企業職責穩妥開銷扣除份額100%。

企業職責穩妥開銷是指企業參與雇主職責險、大眾職責險等職責穩妥。依照規則交納的穩妥費，準予在企業所得稅稅前全額扣除。商業穩妥不允許稅前扣除。

方針依據：《國家稅務總局 關于職責穩妥費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

12、黨安排作業經費開銷，不超越職工年度薪酬薪水總額1%的部分，可據真實稅前扣除。

方針依據：《中共中央安排部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨安排作業經費問題的告訴》(組通字〔2014〕42號)第二條

增值稅又有新方針了！

一、免征!11月起實施！

1.離島免稅店出售離島免稅產品，免征增值稅和消費稅。2.離島免稅店出售離島免稅產品不得開具增值稅專用發票。3.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項意圖，需求別離核算離島免稅產品和應稅項意圖出售額。4.離島免稅店需求將離島免稅產品的稱號和出售價格、購買離島免稅產品的離島旅客信息和稅務機關要求供給的其他資料，實時向稅務機關供給。

二、再擴展!增值稅電子專票試點!

近來，浙江省稅務局發公告：在杭州市新建立登記的交稅人中展開專票電子化試點，試點交稅人規模由杭州市稅務局承認，受票規模為杭州市稅務局統轄規模內的交稅人。

自11月起，杭州市試點交稅人開出的增值稅電子專用發票受票規模，擴至浙江省稅務局和寧波市稅務局統轄規模內的交稅人。

這一公告的出臺，意味著增值稅電子專票又擴圍了!

交稅人收到電子專票需留意：1.在總局發票查驗渠道下載OFD閱覽器，用閱覽器可翻開電子專票。2.依據有關規則，電子專票選用電子簽名替代印章。3.電子專票在發票監制章上鼠標右鍵，點擊驗證，驗證成果“該簽章有用”等字樣，闡明此專票有用且未被篡改。4.該專票對應事務如屬能夠抵扣進項稅額事項，在勾選渠道勾選承認申報抵扣，這一點與傳統紙票沒有差異。5.以電子專票紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，依據碰弊散財會〔2020〕6號以及各地試點文件規則，有必要一起保存打印該紙質打印件卜衫的電子文件。6.因為電子發票的特性，在產生銷貨退回、開票有誤、應稅服務間斷、出售折讓等景象時，只能開具紅字電子專票。

三、金稅四期，要來了!

11月中旬，國家稅務總局發布12月政府收買意向公告，官宣金稅四期的到來!

收買項目：金稅四期決議計劃指揮端之指揮臺及配套功用建設項目。

預算：195萬

收買時刻：12月

要求：實現金稅四期決議計劃指揮端之指揮臺及配套功用體系，布置于稅務總局內網。

釋放了一個信號——“體系升級，技能布局、加強監控”!監管之網，越來越密!

企業請自查以下41個反常情況，必須警覺! 1、商貿公司進、銷嚴峻違背，如很多購進手機、出售的卻是鋼材。

2、企業長時間存在增值稅留抵反常現象。

3、企業增值稅稅負反常偏低。

4、企業增值稅稅負偏高反常。

5、公司終年虧本，導致企業所得稅貢獻率反常偏低。

6、公司自開業以來長時間零申報。

7、公司很多存在現金買賣，而不通過對公賬戶買賣。

8、企業的往來賬戶掛賬過大。

9、企業存貨過大。

10、企業很多獲得未填寫交稅人識別號或一致社會信譽代碼的增值稅普通發票

11、企業存在很多無清單的工作品增值稅發票。

12、公司交納的增值稅與附加稅費金額比對反常。

13、企業接連三年以上盈余但從來不向股東分紅。

14、企業存在很多發票昂首為個人的不正常費用。

15、企業所得稅申報表中的贏利數據和報送的財務報表的數據不一致反常。

16、增值稅交稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數反常。

17、增值稅申報表申報的出售額與增值稅開票體系出售額不一致預警。

18、無免稅存案但有免稅出售額反常。

19、無簡易征收存案但有簡易計稅出售額的預警危險。

20、開票項目與實踐運營規模嚴峻不符反常。

21、增值稅交稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數反常。

22、公司只要銷項可是從來沒有進項呈現反常。

23、公司只要進項可是從來沒有銷項呈現反常。

24、新建立的公司頻頻發票增量反常。

25、新建立的公司忽然短期內開票額突增反常。

26、薪酬薪水的個人所得稅人均稅款偏低反常危險。

27、個人獲得兩處及兩處以上薪酬薪水所得未兼并申報危險。

28、同一單位職工一起存在薪酬薪水所得與勞務酬勞所得的反常。

29 、個人所得稅和企業所得稅申報的薪酬總額不符呈現的反常危險。

30、期間費用率偏高反常

31、大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度顯著偏高反常。

32、很多存在農產品抵扣反常。

33、公司賬面上沒有車輛可是很多存在加油費等反常。

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴峻過高反常。

35、增值稅專用發票用量變化反常。

36、交稅人出售貨品發票價格變化反常。

37、法人戶籍非本地、法人建立反常會集。

38、企業很多存在“會務費”“資料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保;薪酬高卻按最低基數交納社保。

40、企業代他人掛靠社保。

41、職工自愿笑氏拋棄社保，企業就沒有給入。

四、增值稅稅率

(一)交稅人出售貨品、勞務、有形動產租借服務或許進口貨品，除第二項、第四項、第五項還有規則外，稅率為13%。

(二)交稅人出售交通運送、郵政、根底電信、修建、不動產租借服務，出售不動產，轉讓土地運用權，出售或許進口下列貨品，稅率為9%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、涼氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

5.國務院規則的其他貨品。

(三)交稅人出售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項還有規則外，稅率為6%。

(四)交稅人出口貨品，稅率為零;可是，國務院還有規則的在外。

(五)境內單位和個人跨境出售國務院規則規模內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決議。

交稅人兼營不同稅率的項目，應當別離核算不同稅率項意圖出售額;未別離核算出售額的，從高適用稅率。

以下13%貨品簡略和農產品等9%貨品混雜：

1.以糧食為質料加工的速凍食物、方便面、副食物和各種熟食物，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

2.各種蔬菜罐頭。

3.專業復烤廠烤制的復烤煙葉。

4.農業出產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、枯燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6.中成藥。

7.鋸材，竹筍罐頭。

8.熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10.各種蛋類的罐頭。

11.酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

12.洗凈毛、洗凈絨。

13.飼料添加劑。

14.用于人類日常日子的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。

15.以農副產品為質料加工工業產品的機械、農用轎車、三輪運貨車、機動漁船、森林采伐機械、集材機械、農機零部件。

五、增值稅征收率

一般交稅人(可挑選)適用簡易計稅

(一)5%征收率：

1.中外協作油(氣)田挖掘的原油、天然氣按什物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發〔1994〕114號)

2.出售、租借2016年4月30日前獲得的不動產?！哆\營稅改征增值稅試點有關事項的規則》(財稅〔2016〕36號附件2)

3.房地產開發企業租借、出售自行開發的房地產老項目。房地產老項目，是指《修建工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。包含但不限于：房地產開發企業中的一般交稅人購入未竣工的房地產老項目持續開發后，以自己名義立項出售的不動產，歸于房地產老項目。房地產開發企業中的一般交稅人以圍填海方法獲得土地并開發的房地產項目，圍填海工程《修建工程施工許可證》或修建工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，歸于房地產老項目。(國家稅務總局公告年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告第2號)

4.2016年4月30日前簽定的不動產融資租借合同。(財稅〔2016〕47號 )

5.以2016年4月30日前獲得的不動產供給的融資租借服務。(財稅〔2016〕47號 )

6.轉讓2016年4月30日前獲得的土地運用權。(財稅〔2016〕47號 )

7.供給勞務差遣服務、安全保護服務(含供給裝備看護押運服務)挑選差額交稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

8.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

9.供給人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號 )

(二)3%征收率

1.出售自產的用微生物、微生物代謝產品、動物毒素、人或動物的血液或安排制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

2.寄售商鋪代銷寄售物品(包含居民個人寄售的物品在內)。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

3.典當業出售死當物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.出售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位出產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.出售自產的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

6.出售自產的修建用和出產修建資料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

7.出售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦藏接連出產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

8.出售自產的產品混凝土(僅限于以水泥為質料出產的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

9.單采血漿站出售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )

10.藥品運營企業出售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

11.光伏發電項目發電戶出售電力產品。(總局公告2014年第32號)

12.獸用藥品運營企業出售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

13.出售自己運用過的固定資產，適用簡易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅方針的，能夠拋棄減稅，依照簡易方法依照3%征收率交納增值稅，并能夠開具增值稅專用發票。(總局公告2015年第90號)

14.公共交通運送服務。包含輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、租借車、遠程客運、班車?！哆\營稅改征增值稅試點有關事項的規則》(財稅〔2016〕36號附件2)

15.經確定的動漫企業為開發動漫產品供給的服務，以及在境內轉讓動漫版權?！哆\營稅改征增值稅試點有關事項的規則》(財稅〔2016〕36號附件2)

16.電影放映服務、倉儲服務、裝卸轉移服務、收派服務和文明體育服務(含交稅人在旅游場所運營索道、擺渡車、電瓶車、游船等獲得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

17.以歸入營改增試點之日前獲得的有形動產為標的物供給的運營租借服務。(財稅〔2016〕36號附件2)

18.歸入營改增試點之日前簽定的沒有履行結束的有形動產租借合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

19.公路運營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

20.中國農業發展銀行總行及其各分支安排供給涉農借款獲得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

21.鄉村信譽社、村鎮銀行、鄉村資金協作社、由銀行業安排全資建議建立的借款公司、法人安排在縣(縣級市、區、旗)及縣以下區域的鄉村協作銀行和鄉村商業銀行供給金融服務收入。(財稅〔2016〕46號 )

22.對中國農業銀行歸入“三農金融事業部”變革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆出產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部)，供給農戶借款、鄉村企業和鄉村各類安排借款獲得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

23.供給非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)

24.供給教育輔佐服務。(財稅〔2016〕140號)

25.非企業性單位中的一般交稅人供給的研制和技能服務、信息技能服務、鑒證咨詢服務，以及出售技能、著作權等無形資產。(財稅〔2016〕140號)

26.非企業性單位中的一般交稅人供給技能轉讓、技能開發和與之相關的技能咨詢、技能服務。(財稅〔2016〕140號)

27.供給物業管理服務的交稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外付出的自來水水費后的余額為出售額，依照簡易計稅方法依3%的征收率核算交納增值稅。(總局公告2016年第54號)

28.以清包工方法供給、為甲供工程供給的、為修建工程老項目供給的修建服務;修建工程老項目，是指：①《修建工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的修建工程項目;②未獲得《修建工程施工許可證》的，修建工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的修建工程項目;③《修建工程施工許可證》未注明合同開工日期，但修建工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的修建工程項目;(財稅〔2016〕36號附件2)

29.交稅人出售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨品的一起供給修建、裝置服務，應別離核算貨品和修建服務的出售額，別離適用不同的稅率或許征收率。(總局公告2017年11號)

30.修建工程總承包單位為房屋修建的地基與根底、主體結構供給工程服務，建設單位自行收買悉數或部分鋼材、混凝土、砌體資料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

31.出售自產、外購機器設備的一起供給裝置服務，已別離核算機器設備和裝置服務的出售額，裝置服務能夠依照甲供工程挑選適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

32.資管產品管理人運營資管產品過程中產生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，依照3%的征收率交納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

33.自2018年5月1日起，增值稅一般交稅人出產出售和批發、零售抗癌藥品，可挑選依照簡易方法依照3%征收率核算交納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

34.自2018年7月1日至12月31日,對中國郵政儲蓄銀行歸入“三農金融事業部”變革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，供給農戶借款、鄉村企業和鄉村各類安排借款(詳細借款事務清單見附件)獲得的利息收入，能夠挑選適用簡易計稅方法依照3%的征收率核算交納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)

35、一般交稅人供給的城市電影放映服務，能夠按現行方針規則，挑選依照簡易計稅方法核算交納增值稅。(財稅〔〕17號)

36.自年3月1日起，增值稅一般交稅人出產出售和批發、零售稀有病藥品，可挑選依照簡易方法依照3%征收率核算交納增值稅。上述交稅人挑選簡易方法核算交納增值稅后，36個月內不得改變。(財稅〔〕24號)

(三)3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日曾經未歸入擴展增值稅抵扣規模試點的交稅人，出售自己運用過的2008年12月31日曾經購進或許克己的固定資產。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日曾經已歸入擴展增值稅抵扣規模試點的交稅人，出售自己運用過的在本區域擴展增值稅抵扣規模試點曾經購進或許克己的固定資產。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

3.出售自己運用過的歸于法令第十條規則不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.交稅人出售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.交稅人購進或許克己固定資產時為小規模交稅人，確定為一般交稅人后出售該固定資產(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)

6.產生依照簡易方法征收增值稅應稅行為，出售其依照規則不得抵扣進項稅額的固定資產。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )

7.出售自己運用過的、歸入營改增試點之日前獲得的固定資產，依照現行舊貨相關增值稅方針履行。(財稅〔2016〕36號附件2)

(四)減按0.5%征收

自5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的交稅人出售其收買的二手車，由原依照簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式核算出售額：出售額=含稅出售額/(1+0.5%)(財政部 稅務總局公告第17號，國家稅務總局公告第9號)

(五)依照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人租借住宅減按1.5%核算應交稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

(六)應當適用(非可挑選)簡易計稅

1. 供給物業管理服務的交稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外付出的自來水水費后的余額為出售額，依照簡易計稅方法依3%的征收率核算交納增值稅。(總局公告2016年第54號)

2. 修建工程總承包單位為房屋修建的地基與根底、主體結構供給工程服務，建設單位自行收買悉數或部分鋼材、混凝土、砌體資料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

3. 資管產品管理人運營資管產品過程中產生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，依照3%的征收率交納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

4. 中外協作油(氣)田挖掘的原油、天然氣按什物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發〔1994〕114號)

5.交稅人出售舊貨，依照簡易方法依照3%征收率折半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

6.一般交稅人出售貨品歸于下列景象之一的，暫按簡易方法依照3%征收率核算交納增值稅：

(1) 寄售商鋪代銷寄售物品 (包含居民個人寄售的物品在內) ;

(2)典當業出售死當物品。

增值稅改了哪？

記住13字口訣，太簡略了！

不動產不再分兩年抵扣你家公司買了房啊、地啊能夠一次性抵扣了!

除不動產外抵扣規模也將國內旅客運送服務歸入：以公司事務為意圖的出行火車票、轎車票、飛機票皆可抵扣!

加計抵減就比較復雜了除了口訣中說到的留意點外還要特別留意：只要增值稅一般交稅人，才享用該方針!

關于增值稅稅控體系專用設備和技能保護費用

抵減增值稅稅額有關方針的告訴

財稅[2012]15號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆出產建設兵團財務局：

為減輕交稅人擔負，經國務院同意，自2011年12月1日起，增值稅交稅人購買增值稅稅控體系專用設備付出的費用以及交納的技能保護費(以下稱二項費用)可在增值稅應交稅額中全額抵減?，F將有關方針告訴如下：　

一、增值稅交稅人2011年12月1日（含，下同）今后初度購買增值稅稅控體系專用設備(包含分開票機)付出的費用，可憑購買增值稅稅控體系專用設備獲得的增值稅專用發票，在增值稅應交稅額中全額抵減（抵減額為價稅算計額），缺乏抵減的可結轉下期持續抵減。增值稅交稅人非初度購買增值稅稅控體系專用設備付出的費用，由其自行擔負，不得在增值稅應交稅額中抵減。

增值稅稅控體系包含：增值稅防偽稅控體系、貨品運送業增值稅專用發票稅控體系、機動車出售一致發票稅控體系和公路、內河貨品運送業發票稅控體系。

增值稅防偽稅控體系的專用設備包含金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨品運送業增值稅專用發票稅控體系專用設備包含稅控盤和報稅盤；機動車出售一致發票稅控體系和公路、內河貨品運送業發票稅控體系專用設備包含稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅交稅人2011年12月1日今后交納的技能保護費(不含補繳的2011年11月30日曾經的技能保護費)，可憑技能保護服務單位開具的技能保護費發票，在增值稅應交稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結轉下期持續抵減。技能保護費依照價格主管部門核定的規范履行。

三、增值稅一般交稅人付出的二項費用在增值稅應交稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑據，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四、交稅人購買的增值稅稅控體系專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常運用的，由專用設備供貨商擔任免費修理，無法修理的免費替換。

五、交稅人在填寫交稅申報表時，對可在增值稅應交稅額中全額抵減的增值稅稅控體系專用設備費用以及技能保護費，應按以下要求填寫：

增值稅一般交稅人將抵減金額填入《增值稅交稅申報表(適用于增值稅一般交稅人)》第23欄“應交稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應交稅額”與第21欄“簡易征收方法核算的應交稅額”之和時，按本期減征額實踐填寫；當本期減征額大于第19欄“應交稅額”與第21欄“簡易征收方法核算的應交稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額缺乏抵減部分結轉下期持續抵減。

小規模交稅人將抵減金額填入《增值稅交稅申報表(適用于小規模交稅人)》第11欄“本期應交稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應交稅額”時，按本期減征額實踐填寫；當本期減征額大于第10欄“本期應交稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額缺乏抵減部分結轉下期持續抵減。

六、主管稅務機關要加強交稅申報環節的審閱，關于交稅人申報抵減稅款的，應要點審閱其是否重復抵減以及抵減金額是否正確。

七、稅務機關要加強對交稅人的宣揚纖搭教導，保證該項方針措施執行到位。

財政部 國家稅務總局

　脊拿二〇一二年二月七日

原文出處：國家稅務局網站，信息揭露/方針法規/最新毀野拿文件/關于增值稅稅控體系專用設備和技能保護費用抵減增值稅稅額有關方針的告訴 財稅[2012]15號

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